NỢ KHÓ ĐÒI: ĐẶC ĐIỂM, ƯỚC TÍNH VÀ VÍ DỤ - DUDAS - 2026

Các tài khoản không có khả năng thu hồi là các khoản phải thu tương ứng với các khoản bán tín dụng, các khoản cho vay hoặc các khoản nợ khác mà con nợ hầu như không có cơ hội thanh toán cho công ty. Thật không may, không phải tất cả khách hàng mua hàng theo hình thức tín dụng đều sẽ trả cho công ty số tiền nợ họ.

Một tài khoản có thể trở nên không thể kiểm soát được vì nhiều lý do, chẳng hạn như con nợ bị phá sản, không thể tìm thấy con nợ, gian lận từ phía con nợ hoặc thiếu tài liệu thích hợp để chứng minh rằng một khoản nợ tồn tại.

Nguồn: pixabay.com

Khi một khoản phải thu được xác định là không thể thu hồi được, thì sẽ không có lợi ích kinh tế nào trong tương lai từ khoản đó. Nó không còn đủ điều kiện để trở thành tài sản và do đó phải được công nhận.

Nợ khó đòi là sự mất mát tài sản và giảm thu nhập, được ghi nhận là một khoản chi phí, được gọi là chi phí nợ khó đòi.

Bán tín dụng

Một số khoản nợ khó đòi được coi là một phần của hoạt động kinh doanh bình thường.

Điều này không khuyến khích các công ty bán sản phẩm của họ theo hình thức tín dụng, bởi vì nếu các công ty ngừng bán sản phẩm theo hình thức tín dụng do sợ có tài khoản xấu, những khách hàng tốt cũng sẽ quay lưng và mất nhiều cơ hội bán hàng.

Do đó, các công ty áp dụng các chính sách tín dụng hợp lý để tối đa hóa lợi ích của việc bán tín dụng.

nét đặc trưng

Chi phí nợ phải thu khó đòi là khoản các khoản phải thu được coi là không có khả năng thu hồi. Số nợ khó đòi được thanh toán là kết quả của một trong hai phương pháp:

Phương pháp hủy trực tiếp

Khi xác minh được rằng hóa đơn của một khách hàng cụ thể sẽ không được thanh toán, số tiền trên hóa đơn sẽ được tính trực tiếp vào chi phí của các khoản nợ khó đòi.

Do đó, một khoản phải thu cụ thể được xóa khỏi sổ sách kế toán khi cuối cùng được xác định là không thể thu hồi được. Đầu vào cho phương pháp hủy trực tiếp như sau:

Chỉ tiêu này làm giảm số dư bên phải thu của khoản mục không thu được. Khoản nợ được chuyển vào tài khoản chi phí: Chi phí Nợ khó đòi.

Một nguyên tắc kế toán quan trọng là khái niệm về sự đồng dư. Nghĩa là, các chi phí liên quan đến việc tạo ra thu nhập phải được báo cáo trong cùng kỳ kế toán với thu nhập.

Do công ty có thể cố gắng thu số tiền nợ trong nhiều tháng, phương pháp xóa sổ trực tiếp vi phạm nguyên tắc nhất quán và do đó không được sử dụng để định giá các khoản phải thu trong báo cáo tài chính.

Phương thức cung cấp

Khi các giao dịch bán hàng được ghi nhận, một khoản liên quan đến chi phí nợ phải thu khó đòi cũng được ghi nhận, vì về lý thuyết, số nợ khó đòi gần đúng có thể được xác định dựa trên kết quả lịch sử.

Đây là khoản ghi nợ vào tài khoản chi phí tài khoản đáng ngờ và ghi có vào tài khoản dự phòng tài khoản khó đòi.

Việc loại bỏ thực tế các khoản phải thu chưa thanh toán được thực hiện sau đó, làm giảm số tiền trong tài khoản dự phòng. Đây không phải là giảm doanh số.

Việc tính toán chi phí nợ phải thu khó đòi theo phương pháp trích lập dự phòng có thể được ước tính theo một số cách.

Trợ cấp cho các tài khoản đáng ngờ

Tỷ lệ phần trăm của phương thức bán hàng tín dụng

Phương pháp này tự động ước tính tỷ lệ phần trăm doanh thu tín dụng như một khoản chi phí, dựa trên dữ liệu lịch sử.

Giả sử một công ty lập báo cáo tài chính hàng tuần. Kinh nghiệm trước đây của bạn chỉ ra rằng 0,3% doanh số tín dụng của bạn sẽ không bao giờ được thu.

Sử dụng tỷ lệ phần trăm của phương pháp bán tín dụng, công ty tự động tính 0,3% doanh số tín dụng hàng tuần vào chi phí nợ khó đòi và ghi có vào khoản dự phòng cho các tài khoản nghi ngờ.

Giả sử rằng trong tuần hiện tại công ty này bán tín dụng $ 500,000. Chi phí nợ phải thu khó đòi là 1.500 đô la (0,003 x 500.000 đô la) được tính toán và ghi sổ nhật ký sau:

Tỷ lệ phần trăm của phương thức bán tín dụng tập trung vào báo cáo thu nhập và nguyên tắc nhất quán. Doanh thu bán hàng 500.000 đô la ngay lập tức được kết hợp với 1.500 đô la chi phí nợ khó đòi.

Nếu bạn là một doanh nghiệp mới, bạn có thể tính toán chi phí nợ khó đòi của mình bằng cách sử dụng mức trung bình của ngành, cho đến khi bạn có thể phát triển tỷ lệ kinh nghiệm của riêng mình.

Phương thức hết hạn

Phân loại các khoản phải thu thành các nhóm kỳ hạn khác nhau. Theo phương pháp này, khoảng thời gian mà một khoản phải thu còn tồn đọng càng dài thì khả năng thu được càng thấp.

Việc ước tính khoản dự phòng phải thu khó đòi được thực hiện dựa trên tỷ lệ phần trăm các khoản phải thu được coi là không thể thu hồi được trong từng nhóm kỳ hạn.

Tỷ lệ phần trăm này thường khác nhau đối với từng nhóm trưởng thành và được ước tính dựa trên kinh nghiệm trong quá khứ và điều kiện kinh tế hiện tại tại các khu vực mà công ty hoạt động.

Tỷ lệ phần trăm không thể thu hồi ước tính cho từng nhóm kỳ hạn được áp dụng cho tổng số tiền của các khoản phải thu trong nhóm đó để có được số tiền không thể thu thập ước tính từ nhóm.

Nợ xấu ước tính cho tất cả các nhóm đến hạn được tính toán riêng biệt và cộng với nhau để tìm ra tổng số nợ xấu ước tính.

Tổng số tiền ước tính không thể thu hồi được này thể hiện số dư cần thiết trong khoản dự phòng phải thu khó đòi vào cuối kỳ.

Nợ khó đòi trên bảng cân đối kế toán

Các khoản phải thu được gọi là tài khoản kiểm soát. Điều này có nghĩa là tổng của tất cả các tài khoản riêng lẻ trong sổ cái phụ phải bằng tổng số dư trong tài khoản phải thu.

Nợ khó đòi được sử dụng để xác định giá trị các khoản phải thu, xuất hiện trên bảng cân đối kế toán của công ty.

Khi khách hàng mua hàng theo hình thức tín dụng từ nhà cung cấp, số tiền đó sẽ được nhà cung cấp chuyển vào tài khoản phải thu. Các điều khoản thanh toán khác nhau, nhưng hầu hết các công ty thanh toán trong vòng 30 đến 90 ngày.

Nếu khách hàng chưa thanh toán sau ba tháng, số tiền này sẽ được phân bổ vào các khoản phải thu "quá hạn". Nếu thời gian trôi qua nhiều hơn, nhà cung cấp có thể phân loại nó là tài khoản "đáng ngờ".

Tại thời điểm này, công ty có thể chọn tính phí báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, dưới dạng một khoản chi phí nợ khó đòi.

Tài khoản chi phí nợ phải thu khó đòi xuất hiện như một yếu tố của báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, nằm trong phần chi phí hoạt động của báo cáo tài chính đó.

Hủy tài khoản xấu

Bút toán xóa nợ phải thu khó đòi chỉ ảnh hưởng đến các tài khoản trên bảng cân đối kế toán: ghi nợ dự phòng khó đòi và ghi có đối với các khoản phải thu.

Không có chi phí hoặc lỗ nào được ghi nhận trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Điều này là do việc xóa sổ này được "bao gồm" trong các bút toán điều chỉnh trước đó cho chi phí nợ phải thu khó đòi ước tính.

Điều khoản

Để bù đắp cho vấn đề của phương pháp xóa sổ trực tiếp, kế toán đã phát triển các phương pháp phân bổ khác nhau để dự phòng phải thu khó đòi.

Phương pháp dự phòng sử dụng ước tính các khoản nợ phải thu khó đòi, còn được gọi là chi phí nợ phải thu khó đòi. Phương pháp này không dự đoán tài khoản cá nhân nào sẽ bị hủy.

Vì lý do này, việc điều chỉnh các khoản phải thu được thực hiện bằng cách sử dụng một khoản dự phòng làm tài sản đối ứng cho các tài khoản khó đòi. Tài khoản phản đối này được gọi là: "Dự phòng cho các tài khoản không có khả năng thu hồi".

Điều này cho phép các công ty hiển thị các khoản phải thu trên bảng cân đối kế toán dưới dạng: "Giá trị thuần có thể thực hiện được."

Phải luôn sử dụng phương pháp trích lập dự phòng, trừ trường hợp các khoản nợ phải thu khó đòi không đáng kể. Nó cũng được miễn cho các mục đích thuế, khi các quy định về thuế quy định rằng phải sử dụng phương pháp hủy bỏ trực tiếp.

Các phương pháp trích lập dự phòng sẽ tạo ra việc ghi nhận chi phí nợ phải thu khó đòi ước tính trong cùng kỳ với doanh thu tín dụng có liên quan. Điều này dẫn đến việc đánh giá công bằng hơn bảng cân đối kế toán đối với các khoản phải thu chưa thanh toán.

Ví dụ

Dự phòng tín dụng bán hàng

Số dư cuối kỳ của các khoản phải thu trong quý đầu tiên của Công ty A là $ 3,867,000. Sử dụng phương pháp phần trăm doanh thu, Công ty A xác định rằng chi phí nợ khó đòi trong quý hiện tại là 16.350 đô la (2% doanh thu tín dụng).

Số dư hiện tại trong khoản dự phòng cho các tài khoản nghi ngờ là $ 60.990. Bút toán ghi chi phí nợ phải thu khó đòi sẽ là:

Số dư trong khoản dự phòng cho các tài khoản nghi ngờ bây giờ sẽ là: 60.990 đô la + 16.350 đô la = 77.340 đô la.

Giá trị thuần có thể thực hiện được của các khoản phải thu, được trình bày trên bảng cân đối kế toán của Công ty A, sẽ là:

Phương thức hết hạn

Fast Company đã phân loại các khoản phải thu của mình thành năm nhóm kỳ hạn bằng cách lập lịch trình kỳ hạn sau:

Dựa trên kinh nghiệm trong quá khứ và điều kiện kinh tế hiện tại, công ty đã xác định tỷ lệ tổn thất tín dụng được ghi nhận trong từng nhóm kỳ hạn như sau:

- Chưa hết hạn: 1%

- Quá hạn 1-30 ngày: 3%

- Quá hạn 31-60 ngày: 10%

- Quá hạn 61-90 ngày: 20%

- Quá hạn trên 90 ngày: 50%

Vào cuối năm 2017, khoản dự phòng phải thu khó đòi thể hiện số dư trên bảng cân đối kế toán là $ 2.000.

Tổng số nợ xấu ước tính được tính toán. Đây là số dư bắt buộc trong khoản dự phòng cho các tài khoản nghi ngờ, dựa trên thông tin tham khảo.

Dựa trên các tính toán trên, tổng số tiền ước tính không thể thu hồi vào cuối năm là $ 2,840. Điều này thể hiện số dư cần thiết trong khoản dự phòng cho các tài khoản khó đòi vào cuối kỳ.

Vì công ty đã có số dư tín dụng là $ 2.000 trong khoản dự phòng cho các tài khoản đáng ngờ, nên mục điều chỉnh cuối năm sẽ được thực hiện với số tiền chỉ $ 840 ($ 2,840 - $ 2,000):

Với bút toán này, số dư trong khoản dự phòng cho các tài khoản nghi ngờ sẽ tăng từ $ 2.000 lên $ 2.840.

Người giới thiệu

1. Investopedia (2018). Tài khoản Không thể truy cập. Lấy từ: investmentopedia.com.
2. Money-zine (2018). Các khoản phải thu không thể thu hồi. Lấy từ: money-zine.com.
3. Harold Averkamp (2018). Các khoản phải thu và chi phí nợ khó đòi. Huấn luyện viên Kế toán. Lấy từ: Accountingcoach.com.
4. Nguyên tắc Kế toán (2018). Hạch toán các khoản phải thu khó đòi. Lấy từ: Principofaccounting.com.
5. Kế toán Quản lý (2018). Ước tính dự phòng cho các tài khoản nghi ngờ theo phương pháp già hóa. Lấy từ: Accountingformanagement.org.
6. Steven Bragg (2017). Chi phí nợ khó đòi. Công cụ kế toán. Lấy từ: Accountingtools.com.
7. John Cromwell (2018). Một khoản không thể thu hồi trong tài khoản phải thu là gì? Doanh nghiệp nhỏ - Chron. Lấy từ: smallbusiness.chron.com.