- Nguồn và dữ liệu quan trọng của báo cáo COSO
- Nó dùng để làm gì?
- Các thành phần
- Lợi thế
- Nhược điểm
- Người giới thiệu
Báo cáo COSO (Ủy ban các tổ chức tài trợ của Treadway) là một nghiên cứu được thực hiện theo phương thức tích hợp và khách quan tại Hoa Kỳ với mục đích thiết lập một hệ thống kiểm soát nội bộ. Điều này cho phép phạm vi áp dụng rộng hơn với phạm vi bao trùm lớn hơn trong bối cảnh kiểm soát nội bộ.
Kể từ khi báo cáo COSO được công bố, nó đã được chấp nhận rộng rãi trên toàn thế giới và được sử dụng như một trụ cột tham chiếu khi xác định hệ thống kiểm soát nội bộ.
Chức năng chính của báo cáo COSO là thiết lập kiểm soát nội bộ có lợi cho sự phát triển của môi trường kinh doanh. Nguồn: pixabay.com
Sự chấp nhận chung này là do COSO có tất cả các giai đoạn cần thiết để hỗ trợ đầy đủ kiểm soát nội bộ, miễn là nó được thực hiện đúng cách.
Hiện có hai phiên bản của báo cáo COSO: phiên bản đầu tiên được xuất bản vào năm 1992 và phiên bản thứ hai được xuất bản vào năm 2004. Phiên bản quan trọng nhất là phiên bản đầu tiên vì nó là cơ sở của toàn bộ hệ thống; trên thực tế, phiên bản năm 2004 chỉ thiết lập một số biến thể so với phiên bản năm 1992.
Điều đáng chú ý là báo cáo này không chỉ phụ trách kiểm soát nội bộ mà còn phát triển các chủ đề liên quan khác như quản lý rủi ro kinh doanh (ERM) và ngăn chặn gian lận.
Nguồn và dữ liệu quan trọng của báo cáo COSO
COSO được thành lập vào năm 1985 và nổi lên như một biện pháp khắc phục các hoạt động kinh doanh sai lầm và nhiều năm khủng hoảng.
Do đó, COSO dành riêng để nghiên cứu những yếu tố mang lại thông tin tài chính đáng ngờ hoặc gian lận. Nó cũng đưa ra các khuyến nghị và văn bản cho các tổ chức và các cơ quan quản lý khác.
Nó cũng có thể được định nghĩa là một ủy ban tự nguyện bao gồm một nhóm đại diện từ năm tổ chức từ khu vực tư nhân ở Hoa Kỳ, có mục tiêu là thúc đẩy sự lãnh đạo trí tuệ khi đối mặt với các biến thể kiểm soát nội bộ.
Các tổ chức tham gia COSO là:
- AAA (Hiệp hội Kế toán Hoa Kỳ).
- AICIPA (Viện Kế toán Công chứng Hoa Kỳ).
- FEI (International Finance Executive) và IIA (Institute of Internal Auditors).
- AMI (Viện Kế toán Hành chính).
Nó dùng để làm gì?
Nói chung, mục tiêu chính của báo cáo COSO là ngăn chặn và ngăn chặn gian lận nội bộ trong bất kỳ loại hình công ty công và tư nhân nào.
Tương tự như vậy, COSO được thiết kế đặc biệt để xác định những yếu tố hoặc sự kiện có thể ảnh hưởng đến pháp nhân kinh doanh. Nó cũng chịu trách nhiệm quản lý các yếu tố rủi ro và cung cấp một mức độ an ninh nhất định trong chính quyền và hội đồng quản trị, tập trung vào việc đáp ứng các mục tiêu của công ty.
Theo nội dung của báo cáo, COSO có thể tóm tắt các nhiệm vụ của mình trong ba cơ sở chính:
- Hiệu quả và hiệu lực trong hoạt động thương mại.
- Độ tin cậy và tính gọn gàng của thông tin tài chính.
- Tuân thủ các quy định và luật hiện hành.
Các thành phần
Trong bài viết Kiểm soát nội bộ và năm thành phần của nó theo báo cáo COSO, Javier Romero xác định rằng có năm thành phần chính của kiểm soát nội bộ xuất phát từ các quy trình quản trị của mỗi công ty. Đây là những điều sau:
- Môi trường kiểm soát.
- Hoạt động kiểm soát.
- Đánh giá rủi ro.
- Giám sát và theo dõi.
- Thông tin và giao tiếp.
Về kiểm soát nội bộ, cần xác định rằng đó là một quá trình đa hướng, thường xuyên và lặp đi lặp lại, trong đó một bộ phận ảnh hưởng đến bộ phận khác. Động lực này cho phép hình thành một hệ thống tích hợp phản ứng linh hoạt với các điều kiện thay đổi như nhau.
Lợi thế
Báo cáo COSO có những lợi ích sau:
- Nó cho phép ban lãnh đạo công ty có tầm nhìn toàn cầu về những rủi ro có thể xảy ra, từ đó tạo điều kiện thuận lợi cho các hành động đúng đắn đối với các kế hoạch quản lý.
- Có thể biết mức độ ưu tiên của các mục tiêu cùng với rủi ro cơ bản của doanh nghiệp và các biện pháp kiểm soát đã được thực hiện. Nhờ đó, các công ty có thể quản lý hành chính của mình một cách hợp lý.
- Nó cho phép ra quyết định đầy đủ và an toàn hơn, tạo điều kiện thuận lợi cho thu nhập vốn.
- Tạo điều kiện thuận lợi cho việc liên kết các mục tiêu của nhóm với các mục tiêu của từng đơn vị kinh doanh.
- Nó cho phép cung cấp hỗ trợ trong các hoạt động kiểm soát nội bộ và hoạch định chiến lược.
- Tạo điều kiện thuận lợi cho việc tuân thủ các khuôn khổ quy định và nhu cầu thực tế của các chính phủ doanh nghiệp.
- Thúc đẩy ý tưởng rằng quản lý rủi ro trở thành một trụ cột cơ bản trong văn hóa nhóm của công ty.
Nhược điểm
Khi đề cập đến báo cáo COSO, người ta không nên nói đến những nhược điểm, mà là những hạn chế xoay quanh kiểm soát nội bộ. Do đó, những hạn chế này đề cập đến những sự kiện không thể kiểm soát được thông qua kiểm toán nội bộ.
Như đã đề cập trong các đoạn trước, mục tiêu của kiểm soát nội bộ là bảo vệ tài sản của công ty; Tuy nhiên, yếu tố này có thể phải chịu một loạt các hạn chế ảnh hưởng đến hiệu suất của nó ở một mức độ nào đó. Những hạn chế này có thể là sau:
- Theo COSO, kiểm soát nội bộ không được tiêu tốn nhiều hơn những gì nó nhận được thông qua các lợi ích của nó; Điều này có nghĩa là các hồ sơ chi phí-lợi ích nhất thiết phải được xem xét.
- Báo cáo COCO xác định rằng kiểm soát nội bộ chỉ tập trung vào các vấn đề thông thường, do đó nó không thích ứng với các tình huống toàn cầu.
- Mặc dù kiểm soát nội bộ được thiết lập trong các công ty với mục đích thu được kết quả tối ưu, nhưng nó được trung gian bởi thái độ của nhân viên, do đó nó không chống lại sự vắng mặt của các nguyên tắc đạo đức và đạo đức khi bên thứ ba thực hiện trộm cắp hoặc gian lận.
- Khi không được áp dụng đúng cách, kiểm soát nội bộ có thể bị ảnh hưởng bởi sự lạm quyền. Trong những trường hợp này, xảy ra vi phạm quản lý kinh doanh của cơ quan quản lý doanh nghiệp.
- Kiểm soát nội bộ có thể trở nên lỗi thời hoặc không phù hợp. Để khắc phục hạn chế này, cần phải liên tục tiến hóa và phát triển có tính đến nhu cầu hiện tại của công ty.
- Là một hệ thống chặt chẽ, kiểm soát nội bộ không được có sai sót; tuy nhiên, nó dễ bị phá vỡ do lỗi của con người xảy ra do thông tin sai lệch hoặc nhầm lẫn trong quá trình tương tác của nhân viên.
Người giới thiệu
- Romero, J. (2012) Kiểm soát nội bộ và năm thành phần của nó theo báo cáo COSO. Được lấy vào ngày 23 tháng 7 năm 2019 từ Gestiopolis: gestiopolis.com
- SA (2015) Hạn chế của Kiểm soát nội bộ. Được lấy vào ngày 23 tháng 7 năm 2019 từ Cập nhật: realicese.com
- SA (2016) Năm thành phần của khung COSO là gì? Được lấy vào ngày 23 tháng 7 năm 2019 từ Kiến thức lãnh đạo: info.knowledfeleader.com
- SA (sf) Ủy ban các tổ chức tài trợ của Ủy ban Treadway. Được lấy vào ngày 23 tháng 7 năm 2019 từ Wikipedia: en.wikipedia.org
- SA (sf) COSO. Được lấy vào ngày 23 tháng 7 năm 2019 từ Hiệp hội Chất lượng Tây Ban Nha: aec.es
- SA (sf) Mọi thứ bạn cần biết về báo cáo COSO. Được lấy vào ngày 23 tháng 7 năm 2019 từ Vesco Consultores: vesco.com.gt
- Salvador, A. (2016) COSO: quản lý rủi ro. Được lấy vào ngày 23 tháng 7 năm 2019 từ Lừa đảo nội bộ WordPress: nội bộ scam.wordpress.com