NỢ PHẢI TRẢ HOÃN LẠI: ĐẶC ĐIỂM TÀI KHOẢN VÀ VÍ DỤ - DUDAS - 2026

Một trách nhiệm trả chậm là số tiền mà một công ty nhận được từ một khách hàng như nộp tiền tạm ứng đối với một số sản phẩm hoặc dịch vụ. Nó được bao gồm trong bảng cân đối kế toán như một khoản nợ phải trả cho đến khi hàng hóa hoặc dịch vụ được giao.

Điều này là do công ty sẽ phải trả lại tiền nếu họ không kết thúc hợp đồng như đã thỏa thuận. Vì vậy, nó là một nghĩa vụ mà nó không bắt buộc phải được hủy bỏ cho đến một thời kỳ sau.

Nguồn: pixabay.com

Nếu thời gian hoãn thanh toán kéo dài hơn một năm, thì khoản nợ phải trả được phân loại trên bảng cân đối kế toán của công ty là nợ dài hạn. Nợ trả chậm còn được gọi là tín dụng trả chậm hoặc thu nhập hoãn lại.

Thuế thu nhập hoãn lại phải trả được tạo ra khi số chi phí thuế thu nhập lớn hơn số thuế phải nộp. Điều này có thể xảy ra khi các khoản lỗ hoặc chi phí được khấu trừ thuế trước khi được ghi nhận vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.

Đặc điểm của tài khoản nợ phải trả trả chậm

Nợ dài hạn trả chậm là các khoản nợ phải trả không đến hạn thanh toán trong kỳ kế toán hiện tại.

Chúng được ghi nhận như một khoản nợ phải trả trên bảng cân đối kế toán, cùng với các nghĩa vụ nợ dài hạn khác, cho đến khi chúng được thanh toán. Họ được báo cáo là lỗ trong báo cáo thu nhập.

- Thực hiện các khoản nợ phải trả trả chậm

Thu nhập nhận trước

Tương ứng với thu nhập nhận trước, chẳng hạn như hoa hồng, lãi, phí, tiền thuê, vận tải, dịch vụ kỹ thuật, vận chuyển và vận chuyển hàng hóa, lương hưu và học phí, hàng hóa đang vận chuyển đã bán, phí quản lý và các khoản khác.

Cần lưu ý rằng trong trường hợp ngẫu nhiên không thể phân phối hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ, công ty phải giữ sẵn tiền để có thể hoàn lại.

Bán hàng trả góp

Trong một số trường hợp nhất định, các công ty thực hiện bán hàng trả góp có thể ghi nhận lợi nhuận thu được từ việc bán hàng là lợi nhuận gộp hoãn lại và chỉ thực hiện phần tỷ lệ lợi nhuận gộp trong lợi nhuận có thể thực hiện được trong kỳ khi thu hồi danh mục đầu tư đang được bán.

Thuế hoãn lại

Thuế thu nhập hoãn lại phải trả ghi lại thực tế là công ty sẽ phải trả thêm thuế thu nhập trong tương lai, do một giao dịch đã diễn ra trong kỳ hiện tại, chẳng hạn như một khoản phải thu bán hàng trả góp.

Đó là khoản thuế phải nộp cho kỳ hiện tại, nhưng vẫn chưa được nộp. Việc hoãn lại là do sự khác biệt về thời gian giữa thời điểm thuế được ghi nhận và thời điểm nó thực sự được thanh toán.

-Thuế thuế thu nhập hoãn lại phải trả

Nói chung, các quy tắc kế toán khác với luật thuế của một quốc gia. Điều này dẫn đến sự chênh lệch giữa chi phí thuế thu nhập được ghi nhận trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và số thuế thực tế phải nộp cho cơ quan thuế.

Lợi nhuận của một công ty trước thuế nêu trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh có thể lớn hơn lợi nhuận chịu thuế trên tờ khai thuế. Do sự khác biệt này, thuế thu nhập hoãn lại phải trả được tạo ra.

Thuế thu nhập hoãn lại phải trả được tạo ra khi thu nhập hoặc chi phí được ghi nhận trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, trước khi nó phải nộp thuế.

Ví dụ, một công ty tạo ra lợi nhuận ròng trong năm biết rằng họ sẽ phải trả thuế cho những khoản lợi nhuận đó của công ty. Vì nghĩa vụ thuế áp dụng cho năm hiện tại nên một khoản chi phí cho cùng kỳ cũng phải được phản ánh.

Tuy nhiên, thuế sẽ không được trả cho đến năm dương lịch tiếp theo. Để điều chỉnh chênh lệch thời gian giữa những gì được ghi nhận và số tiền thực thanh toán, thuế được ghi nhận là thuế thu nhập hoãn lại phải trả.

Ví dụ

Nguồn gốc phổ biến của thuế thu nhập hoãn lại phải trả là bán hàng trả góp, là thu nhập được ghi nhận khi một doanh nghiệp bán các sản phẩm của mình theo hình thức tín dụng để được thanh toán với số lượng bằng nhau trong tương lai.

Theo quy tắc kế toán, công ty được phép ghi nhận toàn bộ thu nhập từ việc bán trả góp hàng hóa nói chung, trong khi luật thuế quy định công ty phải ghi nhận thu nhập khi trả góp.

Điều này tạo ra chênh lệch tạm thời dương giữa lợi nhuận kế toán của công ty và lợi nhuận chịu thuế, cũng như nghĩa vụ thuế thu nhập hoãn lại.

Chi phí khấu hao

Một nguồn khác tạo ra các khoản nợ thuế thu nhập hoãn lại phải trả là sự khác biệt trong việc xử lý chi phí khấu hao theo luật thuế và chuẩn mực kế toán.

Điều này xảy ra khi một doanh nghiệp sử dụng phương pháp khấu hao nhanh để báo cáo thuế và sử dụng khấu hao theo đường thẳng trong báo cáo thu nhập.

Chi phí khấu hao cho tài sản, cho mục đích của báo cáo tài chính, thường được tính theo phương pháp đường thẳng, trong khi các quy định về thuế cho phép sử dụng phương pháp khấu hao nhanh.

Vì phương pháp đường thẳng tạo ra ít khấu hao hơn so với phương pháp tăng tốc, nên lợi nhuận kế toán của một công ty tạm thời cao hơn lợi nhuận chịu thuế.

Công ty ghi nhận sự khác biệt giữa lợi nhuận kế toán trước thuế và lợi nhuận chịu thuế thông qua việc sử dụng thuế thu nhập hoãn lại phải trả.

Khi công ty tiếp tục khấu hao tài sản của mình, chênh lệch giữa khấu hao theo đường thẳng và khấu hao nhanh sẽ giảm xuống. Số thuế thu nhập hoãn lại phải trả được loại trừ dần thông qua một loạt các bút toán bù trừ.

Công ty ABC

Dưới đây là báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty ABC cho mục đích báo cáo tài chính. Số thu nhập và chi phí không được thay đổi để làm nổi bật khái niệm thuế thu nhập hoãn lại phải trả.

Tài sản được khấu hao được giả định trị giá 1.000 đô la, với thời gian sử dụng hữu ích là ba năm. Nó được khấu hao theo phương pháp khấu hao đường thẳng:

- Năm 1: $ 333.

- Năm 2: $ 333.

- Năm 3: $ 334.

Cần lưu ý rằng chi phí thuế là 350 đô la trong ba năm, được đánh dấu bằng màu vàng.

Bây giờ, giả sử rằng, cho mục đích khai thuế, doanh nghiệp sử dụng phương pháp khấu hao nhanh. Hồ sơ khấu hao trông như thế này:

- Năm 1: $ 500.

- Năm 2: $ 500.

- Năm 3: $ 0.

Lưu ý rằng thuế phải trả cho năm 1 là 300 đô la, năm 2 là 300 đô la và năm 3 là 450 đô la.

Khi hai loại khấu hao khác nhau được sử dụng, cho báo cáo tài chính và cho mục đích thuế, điều này sẽ dẫn đến việc tạo ra một khoản nợ phải trả hoãn lại.

Người giới thiệu

1. Từ điển miễn phí (2019). Trách nhiệm hoãn lại. Lấy từ: financial-dictionary.thefreedictionary.com.
2. Steven Bragg (2018). Nợ phải trả hoãn lại. Công cụ kế toán. Lấy từ: Accountingtools.com.
3. Will Kenton (2018). Phí Trách nhiệm Dài hạn Được hoãn lại. Lấy từ: investmentopedia.com.
4. Julia Kagan (2018). Thuế thu nhập hoãn lại phải trả. Investopedia. Lấy từ: investmentopedia.com.
5. Wall Street Mojo (2019). Thuế thu nhập hoãn lại phải trả. Lấy từ: wallstreetmojo.com.
6. Paula Nicole Roldán (2019). Nợ phải trả hoãn lại. Economipedia. Được lấy từ :ecomipedia.com.