LẬP NGÂN SÁCH LINH HOẠT: CÁC TÍNH NĂNG, CÁCH THỰC HIỆN VÀ VÍ DỤ - DUDAS - 2025

Một ngân sách linh hoạt là một ngân sách có thể điều chỉnh với những thay đổi trong khối lượng hoạt động (số lượng sản xuất, số lượng bán, vv). Tính toán các mức chi tiêu khác nhau cho các chi phí biến đổi, tùy thuộc vào những thay đổi của thu nhập thực tế.

Kết quả là ngân sách thay đổi, tùy thuộc vào mức độ hoạt động thực tế đã trải qua. Ngân sách linh hoạt phức tạp và hữu ích hơn ngân sách tĩnh, được giữ cố định trong một số tiền, bất kể khối lượng hoạt động đạt được là bao nhiêu.

Định nghĩa cơ bản của lập ngân sách linh hoạt là ngân sách ít được sử dụng trừ khi chi phí và thu nhập có liên quan đến khối lượng sản xuất thực tế. Do đó, một ngân sách có thể được chuẩn bị cho các cấp độ hoạt động khác nhau; ví dụ: sử dụng công suất 80%, 90% và 100%.

Vì vậy, bất kể mức sản lượng thực sự đạt được, nó có thể được so sánh với một mức phù hợp. Ngân sách linh hoạt cung cấp cho công ty một công cụ để so sánh hiệu suất thực tế với ngân sách được lập ở nhiều cấp độ hoạt động.

nét đặc trưng

Trong lập ngân sách linh hoạt, thu nhập thực tế hoặc các biện pháp hoạt động khác được nhập sau khi một kỳ kế toán đã hoàn thành, tạo ra một ngân sách cụ thể cho các giá trị đó.

Cách tiếp cận này khác với ngân sách tĩnh thông thường, vốn chỉ bao gồm các khoản cố định không thay đổi theo mức thu nhập thực tế.

Các báo cáo "được lập ngân sách so với thực tế" theo ngân sách linh hoạt có xu hướng hiển thị các biến thể phù hợp hơn nhiều so với báo cáo được tạo trong ngân sách tĩnh, vì cả chi phí được lập ngân sách và chi phí thực tế đều dựa trên cùng một thước đo hoạt động.

Lợi thế

Sử dụng trong môi trường chi phí biến đổi

Nó đặc biệt hữu ích trong các doanh nghiệp nơi chi phí phù hợp chặt chẽ với mức độ hoạt động kinh doanh, chẳng hạn như môi trường bán lẻ, nơi các chi phí chung có thể được tách biệt và coi như một chi phí cố định, trong khi chi phí hàng hóa là trực tiếp liên quan đến thu nhập.

Đo lường hiệu suất

Vì ngân sách linh hoạt điều chỉnh dựa trên mức độ hoạt động, nên đây là một công cụ tốt để đánh giá hiệu quả hoạt động của nhà quản lý - ngân sách phải phù hợp chặt chẽ với kỳ vọng ở bất kỳ mức độ hoạt động nào.

Nhược điểm

Công thức

Ngân sách linh hoạt có thể khó hình thành và quản lý. Một vấn đề với công thức của nó là nhiều chi phí không hoàn toàn thay đổi; thay vào đó, chúng có một thành phần chi phí cố định phải được tính toán và đưa vào công thức ngân sách.

Ngoài ra, có thể dành rất nhiều thời gian để phát triển các công thức chi phí. Đây là thời gian nhiều hơn khả năng dành cho nhân viên ở giữa quá trình ngân sách.

Chậm trễ đóng cửa

Không thể tải trước ngân sách linh hoạt trong phần mềm kế toán để so sánh với báo cáo tài chính.

Thay vào đó, kế toán phải đợi cho đến khi kỳ báo cáo tài chính hoàn tất. Sau đó, bạn nhập thu nhập và các thước đo hoạt động khác trong mẫu ngân sách. Cuối cùng, nó trích xuất kết quả từ mô hình và tải chúng vào phần mềm kế toán.

Chỉ khi đó mới có thể phát hành các báo cáo tài chính chứa thông tin ngân sách so với thông tin thực tế, với sự khác biệt giữa hai báo cáo này.

So sánh thu nhập

Trong ngân sách linh hoạt, thu nhập được lập ngân sách không được so sánh với thu nhập thực tế, vì hai con số này giống nhau. Mô hình được thiết kế để so sánh chi phí thực tế với chi phí dự kiến, không phải so sánh mức thu nhập.

Khả năng áp dụng

Một số công ty có rất ít chi phí biến đổi nên việc xây dựng một ngân sách linh hoạt không có ý nghĩa. Thay vào đó, họ có một lượng lớn chi phí cố định không thay đổi do mức độ hoạt động.

Trong tình huống này, không có ích gì khi xây dựng một ngân sách linh hoạt, vì kết quả sẽ không khác so với ngân sách tĩnh.

Làm thế nào để làm nó?

Vì chi phí cố định không thay đổi theo những biến động trong hoạt động ngắn hạn, nên có thể thấy rằng ngân sách linh hoạt thực sự sẽ bao gồm hai phần.

Đầu tiên là ngân sách cố định, được tạo thành từ chi phí cố định và thành phần cố định của chi phí bán biến đổi. Phần thứ hai là ngân sách thực sự linh hoạt chỉ bao gồm chi phí biến đổi. Các bước cần thiết để xây dựng ngân sách linh hoạt là:

- Tất cả các chi phí cố định được xác định và tách biệt trong mô hình ngân sách.

- Xác định mức độ thay đổi của tất cả các chi phí biến đổi khi mức độ hoạt động thay đổi.

- Mô hình ngân sách được tạo ra, trong đó chi phí cố định được "nhúng" vào mô hình và chi phí biến đổi được biểu thị dưới dạng phần trăm của mức hoạt động hoặc dưới dạng chi phí đơn vị của mức hoạt động.

- Một mức độ hoạt động thực tế được nhập vào mô hình sau khi kỳ kế toán đã hoàn thành. Điều này cập nhật các chi phí biến đổi trong ngân sách linh hoạt.

- Đối với giai đoạn hoàn thành, ngân sách linh hoạt kết quả được nhập vào hệ thống kế toán, để so sánh với chi phí thực tế.

Thí dụ

Giả sử một nhà sản xuất xác định rằng chi phí biến đổi của điện và các nguồn cung cấp khác cho nhà máy là khoảng $ 10 cho mỗi lần sử dụng máy mỗi giờ (HM-Machine Hour). Giám sát nhà máy, khấu hao và các chi phí cố định khác cũng được biết là tổng cộng 40.000 đô la mỗi tháng.

Thông thường, thiết bị sản xuất hoạt động từ 4.000 đến 7.000 giờ mỗi tháng. Dựa trên thông tin này, ngân sách linh hoạt cho mỗi tháng sẽ là $ 40.000 + $ 10 cho mỗi HM.

Bây giờ chúng ta sẽ minh họa việc lập ngân sách linh hoạt bằng cách sử dụng một số dữ liệu. Nếu nhóm sản xuất được yêu cầu hoạt động tổng cộng 5.000 giờ trong tháng Giêng, thì ngân sách linh hoạt cho tháng Giêng sẽ là 90.000 đô la (40.000 đô la cố định + 10 đô la x 5.000 HM).

Vì thiết bị phải hoạt động trong tháng 2 trong 6.300 giờ, ngân sách linh hoạt cho tháng 2 sẽ là 103.000 đô la (40.000 đô la cố định + 10 đô la x 6.300 HM).

Nếu tháng Ba chỉ yêu cầu 4.100 giờ máy, thì ngân sách linh hoạt cho tháng Ba sẽ là 81.000 đô la (40.000 đô la cố định + 10 đô la x 4100 HM).

phần kết luận

Nếu người quản lý nhà máy được yêu cầu sử dụng nhiều giờ máy hơn, điều hợp lý là tăng ngân sách của người quản lý nhà máy để trang trải thêm chi phí điện và vật tư.

Ngân sách của người quản lý cũng nên giảm khi nhu cầu vận hành thiết bị giảm xuống. Tóm lại, lập ngân sách linh hoạt mang lại cơ hội lập kế hoạch và kiểm soát tốt hơn ngân sách tĩnh.

Người giới thiệu

1. Harold Averkamp (2018). Ngân sách linh hoạt là gì? Huấn luyện viên Kế toán. Lấy từ: Accountingcoach.com.
2. Steven Bragg (2017). Ngân sách linh hoạt. Công cụ kế toán. Lấy từ: Accountingtools.com.
3. Tài nguyên Edu (2014). Định nghĩa Ngân sách Linh hoạt, Ngân sách Cố định, Ngân sách Linh hoạt. Lấy từ: edu-resource.com.
4. Khóa học kế toán của tôi (2018). Ngân sách Linh hoạt là gì? Lấy từ: myaccountingcourse.com.
5. Aisha (2018). Lập ngân sách linh hoạt: Ý nghĩa và Nhược điểm. Ghi chú kế toán. Lấy từ: Accountingnotes.net.