THỦ TỤC PHÂN TÍCH (KẾ TOÁN): ĐẶC ĐIỂM, ƯU ĐIỂM - DUDAS - 2025

Các thủ tục phân tích là việc đánh giá các thông tin tài chính thông qua việc phân tích các mối quan hệ có thể chấp nhận giữa các dữ liệu tài chính và phi tài chính. Đây là một loại bằng chứng được sử dụng trong cuộc kiểm toán. Thủ tục này chỉ ra các vấn đề tiềm ẩn với hồ sơ tài chính của công ty, sau đó có thể được điều tra thêm.

Nó được sử dụng trong kiểm toán tài chính để giúp hiểu hoạt động kinh doanh và xác định các khu vực tiềm ẩn rủi ro cần được xem xét. Nó cũng bao gồm việc điều tra những biến động trong các mối quan hệ không nhất quán với thông tin liên quan khác hoặc khác với giá trị dự kiến ​​một lượng đáng kể.

Sự biến động trong các mối quan hệ dự kiến ​​của dữ liệu có thể cho thấy một số loại báo cáo sai lệch hoặc gian lận mà ban quản lý của công ty thực hiện. Trong hầu hết các trường hợp, những mối quan hệ này sẽ không đổi theo thời gian.

Nếu không, có nghĩa là hồ sơ tài chính không chính xác, có thể do sai sót hoặc báo cáo gian lận.

nét đặc trưng

Mục đích chính của thủ tục phân tích là nhằm đạt được sự đảm bảo, kết hợp với các thử nghiệm kiểm toán khác (thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm chi tiết), về những gì báo cáo tài chính phản ánh trong một hoặc nhiều lĩnh vực.

Việc áp dụng các thủ tục phân tích dựa trên khả năng của các mối quan hệ có thể chấp nhận được giữa các dữ liệu. Sự hiện diện của các mối quan hệ này cung cấp bằng chứng kiểm toán về tính đầy đủ và chính xác của các giao dịch.

Các điều kiện cụ thể tạo ra sự thay đổi trong các mối quan hệ này là: giao dịch bất thường, thay đổi trong kế toán, thay đổi trong kinh doanh, biến động ngẫu nhiên hoặc sai sót.

Các thủ tục phân tích bao gồm từ so sánh đơn giản (ví dụ, số dư cuối kỳ của năm trước với số dư cuối kỳ của năm hiện tại) đến việc sử dụng các mô hình phức tạp liên quan đến nhiều mối quan hệ và yếu tố dữ liệu.

Hiểu được các mối quan hệ tài chính là điều cần thiết để lập kế hoạch và đánh giá kết quả của các thủ tục phân tích. Kiến thức về công ty và ngành mà nó hoạt động nói chung là bắt buộc.

Các thủ tục phân tích so sánh các số liệu được ghi nhận và các chỉ số được phát triển trong công ty với các kỳ vọng do kiểm toán viên xây dựng. Chính những kỳ vọng này là nền tảng của sự thành công.

Sử dụng trong kiểm toán

Trong công việc sửa đổi, chúng được sử dụng để đảm bảo chắc chắn rằng báo cáo tài chính không yêu cầu điều chỉnh đáng kể. Chúng rất cần thiết để đánh giá dữ liệu tài chính và các biến thể xảy ra trong đó.

Chúng được sử dụng trong ba giai đoạn của cuộc đánh giá: lập kế hoạch, thực hiện và cuối cùng là đánh giá.

Các yếu tố chính ảnh hưởng đến độ chính xác của nó

Phân tích dữ liệu

Mức độ thực hiện các thủ tục phân tích càng chi tiết thì độ chính xác tiềm năng của chúng càng lớn.

Các thủ tục phân tích được thực hiện ở cấp độ cao có thể che giấu những khác biệt quan trọng nhưng có thể khắc phục được, vì chúng có nhiều khả năng thu hút sự chú ý hơn khi các thủ tục được thực hiện trên dữ liệu tách rời.

Mục tiêu của thủ tục kiểm toán sẽ xác định liệu dữ liệu có nên được tách biệt và ở mức độ nào cho một thủ tục phân tích hay không.

Độ tin cậy của dữ liệu

Dữ liệu càng đáng tin cậy thì kỳ vọng càng chính xác. Dữ liệu được sử dụng để hình thành kỳ vọng trong một quy trình phân tích có thể là dữ liệu kinh tế và công nghiệp bên ngoài, được thu thập thông qua nghiên cứu độc lập.

Nguồn thông tin có sẵn là đặc biệt quan trọng. Dữ liệu nội bộ được tạo ra từ các hồ sơ đã được kiểm toán hoặc không bị thao túng bởi những người có thể ảnh hưởng đến hoạt động kế toán, được coi là đáng tin cậy hơn.

Khả năng dự đoán dữ liệu

Có một mối tương quan trực tiếp giữa khả năng dự đoán của dữ liệu và chất lượng của kỳ vọng thu được từ dữ liệu đó. Nói chung, kỳ vọng đối với quy trình phân tích càng chính xác thì độ tin cậy tiềm năng của quy trình đó càng lớn.

Các loại

Có mối tương quan trực tiếp giữa loại quy trình phân tích được chọn và độ chính xác mà nó có thể cung cấp. Độ chính xác vốn có trong quy trình phân tích càng lớn thì độ tin cậy tiềm năng của quy trình đó càng lớn.

Do đó, phải lựa chọn một quy trình phân tích thích hợp; ví dụ, một bài kiểm tra tính hợp lý thay vì một xu hướng.

Phân tích xu hướng

Đây là phân tích những thay đổi trong tài khoản theo thời gian.

Phân tích tỷ lệ

Nó là sự so sánh, theo thời gian, mối quan hệ giữa các tài khoản báo cáo tài chính và dữ liệu phi tài chính.

Kiểm tra tính hợp lý

Việc phân tích các tài khoản giữa các kỳ kế toán. Nó liên quan đến việc phát triển một mô hình để hình thành một kỳ vọng dựa trên dữ liệu tài chính, dữ liệu phi tài chính hoặc cả hai.

Lợi thế

- Ưu điểm chính của thủ tục phân tích là chúng có thể được áp dụng ở tất cả các giai đoạn của cuộc kiểm toán, để điều tra các khoản được phản ánh trong báo cáo tài chính và mối quan hệ giữa các khoản đó.

- Chúng giúp kiểm toán viên xem liệu có những vấn đề đang xảy ra trong công ty và liệu báo cáo tài chính của khách hàng có khớp với những gì mà kiểm toán viên tin rằng sau khi thực hiện bất kỳ điều chỉnh nào hay không.

- Do bản chất của chúng, các thủ tục phân tích thường cung cấp bằng chứng cho nhiều cáo buộc, xác định các vấn đề kiểm toán có thể không rõ ràng nếu không làm việc chi tiết hơn, hướng sự chú ý của kiểm toán viên đến các lĩnh vực cần điều tra thêm.

- Chúng giúp kiểm toán viên thực hiện các so sánh một cách thường xuyên, có tính đến các năm trước. Điều này giúp kiểm toán viên hiểu tổng thể hơn về doanh nghiệp và tài khoản cá nhân.

- Kiểm toán viên có thể xác định các rủi ro hoặc thiếu sót chưa được xác định trước đó trong kiểm soát nội bộ. Điều này khiến kiểm toán viên phải đánh giá lại phương pháp đánh giá và yêu cầu đảm bảo hơn với các thử nghiệm khác so với kế hoạch ban đầu.

Nhược điểm

- Do các thủ tục phân tích thường phải được thực hiện trên các tài khoản chưa hoàn thành trước khi lập báo cáo tài chính cuối cùng nên không tính đến các điều chỉnh trọng yếu thường được thực hiện ở giai đoạn sau.

- Nhiều kiểm toán viên không tin tưởng vào các thủ tục phân tích do độ chính xác thấp được quan sát trong các thủ tục này và thiếu độ tin cậy của dữ liệu cần thiết cho các thủ tục.

- Chỉ riêng các thủ tục phân tích là không đủ để phát hiện gian lận. Có thể có những điều chỉnh dẫn đến những thay đổi giả tạo trong các mối quan hệ trong báo cáo tài chính đã phân tích, khiến kiểm toán viên đưa ra kết luận sai lầm.

- Nếu kiểm toán viên không hiểu đầy đủ về doanh nghiệp, kiểm toán viên có thể bị cám dỗ để chấp nhận các kết quả của các thủ tục phân tích không cho thấy những khác biệt bất thường. Trường hợp này không xảy ra nếu có những thay đổi đáng kể trong hoạt động kinh doanh mà kiểm toán viên không biết và Ban Giám đốc có thể cố gắng che giấu những thay đổi nào trong hoạt động kinh doanh.

Người giới thiệu

1. PCAOB (2016). Các thủ tục phân tích cơ bản. Lấy từ: pcaobus.org.
2. Wikipedia, bách khoa toàn thư miễn phí (2017). Các thủ tục phân tích (kiểm toán tài chính). Lấy từ: en.wikipedia.org.
3. Steven Bragg (2018). Thủ tục phân tích. Công cụ kế toán. Lấy từ: Accountingtools.com.
4. Acca toàn cầu (2016). THỦ TỤC PHÂN TÍCH. Lấy từ: accaglobal.com.
5. Khóa học kế toán của tôi (2018). Thủ tục phân tích là gì? Lấy từ: myaccountingcourse.com.
6. Kiểm toán và Đảm bảo (2012). Ưu nhược điểm của thủ tục Phân tích. Lấy từ: Audandassurance.blogspot.com.
7. Mary Ellen Biery (2013). Thủ tục phân tích là gì và chúng được sử dụng khi nào? Sageworks. Lấy từ: sageworks.com.