NỘI DUNG KINH TẾ: NÓ LÀ GÌ, DIỄN GIẢI VÀ VÍ DỤ - ARTE - 2025

Bản chất kinh tế là một học thuyết trong luật thuế Hoa Kỳ, theo đó một giao dịch được coi là hợp lệ phải có cả mục đích cơ bản, ngoài việc giảm nghĩa vụ thuế, như một hiệu quả kinh tế bổ sung cho hiệu lực thuế.

Học thuyết này được Sở Thuế vụ (IRS) sử dụng để xác định liệu các biện pháp tránh thuế, vốn là chiến lược được sử dụng để giảm nghĩa vụ thuế, có đang lạm dụng luật thuế hay không.

Nguồn: pixabay.com

Để một giao dịch được vinh danh, nó phải làm thay đổi hoàn cảnh kinh tế và vị thế của người nộp thuế một cách đáng kể, ngoài ảnh hưởng đến thuế. Ngoài ra, người nộp thuế phải có mục đích quan trọng để tham gia vào giao dịch, ngoài việc ảnh hưởng đến thuế.

Học thuyết về chất kinh tế từ lâu đã trở thành một phần của luật thuế. Mặc dù nó chỉ được hệ thống hóa trong Bộ luật Thuế vụ năm 2010, IRS và các tòa án đã sử dụng học thuyết trong nhiều năm để bỏ qua các giao dịch không đáp ứng các yêu cầu đã thiết lập.

Chất kinh tế là gì?

Nguồn gốc của học thuyết bản chất kinh tế là một học thuyết thông luật bác bỏ các lợi ích về thuế liên quan đến một giao dịch, nếu giao dịch đó được coi là thiếu bản chất kinh tế hoặc mục đích thương mại.

Thuật ngữ bản chất kinh tế thể hiện hoạt động thực tế và vai trò hiệu quả của một doanh nghiệp trong bối cảnh rộng hơn của một tổ chức hoạt động quốc tế.

Ví dụ, một công ty đặt tại Thụy Sĩ hoặc một số quốc gia khác có thực sự cần thiết, từ khía cạnh kinh tế, trong cấu trúc doanh nghiệp tổng thể của một tổ chức?

Công ty kế hoạch thuế

Một số cơ cấu lập kế hoạch thuế quốc tế đáng kể, chẳng hạn như các công ty tài chính, công ty mẹ và công ty thương mại, đã được thành lập trên khắp thế giới.

Điều này được thực hiện để hưởng lợi từ luật thuế của các khu vực tài phán nước ngoài khác. Nó cũng được thực hiện để tận dụng các điều kiện thuận lợi của các hiệp ước chống đánh thuế hai lần được ký kết giữa hai nước.

Ví dụ, đây có thể là trường hợp khi quốc gia A chưa ký hiệp ước đánh thuế hai lần với quốc gia B. Do đó, một công ty bổ sung được nộp tại quốc gia C, mà cả quốc gia A và quốc gia B đều có ký hiệp ước đánh thuế hai lần có lợi.

Mục tiêu duy nhất của pháp nhân doanh nghiệp tại nước C là được hưởng lợi từ các điều kiện thuận lợi áp dụng cho các hiệp ước đánh thuế hai lần. Tuy nhiên, do không có nhu cầu kinh tế, kiểu cấu trúc can thiệp này thường thiếu hoạt động kinh tế chân chính.

Do đó, các pháp nhân nước ngoài thường được thành lập vì lý do tài chính và / hoặc thuế, nhưng không quá nhiều vì chúng thực sự cần thiết về “kinh tế” trong các hoạt động điều hành trên toàn thế giới của công ty.

Diễn dịch

Học thuyết bản chất kinh tế là một học thuyết tư pháp về luật không cho phép thu lợi từ thuế của một giao dịch nếu nó thiếu bản chất kinh tế hoặc mục đích thương mại.

Học thuyết này được hệ thống hóa vào năm 2010, trong mục 7701 (o), định nghĩa rằng một giao dịch chỉ có bản chất kinh tế nếu:

- Giao dịch làm thay đổi đáng kể vị thế kinh tế của người nộp thuế, ngoài các tác động về thuế.

- Người nộp thuế có mục đích cơ bản là thực hiện giao dịch, ngoài các ảnh hưởng về thuế.

Sở Thuế vụ thiết lập rằng, để xác định liệu học thuyết về bản chất kinh tế có áp dụng cho một giao dịch hay không, nó phải bao gồm tất cả các yếu tố thực tế có liên quan của cách xử lý thuế thông thường đối với bất kỳ khoản đầu tư, kế hoạch hoặc thỏa thuận nào.

Bao gồm các bước kế hoạch

Giao dịch cũng phải bao gồm từng bước được thực hiện như một phần của kế hoạch. Các sự kiện và hoàn cảnh sẽ xác định liệu các bước trong kế hoạch có phục vụ cho việc xác định giao dịch hay không.

Khi một kế hoạch tạo ra lợi ích về thuế và có các bước được kết nối với nhau với một mục tiêu chung, IRS sẽ xác định nó là một giao dịch nếu tất cả các bước được bao gồm cùng nhau.

Mỗi bước sẽ được xem xét khi phân tích xem liệu giao dịch tổng thể có thiếu bản chất kinh tế hay không. Nếu một chuỗi các bước chứa một bước duy nhất có động cơ về thuế và không cần thiết để đạt được mục tiêu phi thuế, IRS sẽ phạt giao dịch.

Các quy tắc này áp dụng cho các giao dịch được thực hiện sau ngày 30 tháng 3 năm 2010. Đây là ngày mục 7701 (o) được ban hành.

Ví dụ

Cấu trúc để cải thiện cơ sở cổ đông

Về cơ bản, nó là một loạt các giao dịch được thực hiện với mục đích tăng cơ sở cổ phần của công ty. Điều này là để giảm bất kỳ khoản lãi vốn nào từ việc bán cổ phiếu.

Cơ cấu nợ có thể điều chỉnh lãi suất

Chúng là các giao dịch liên quan đến việc thua lỗ khi trao đổi tiền tệ. Chúng phục vụ để bù đắp lợi nhuận từ việc bán một doanh nghiệp không liên quan đến sàn giao dịch đó.

Cơ sở đòn bẩy của trao đổi đầu tư

Nó liên quan đến một loạt các giao dịch được kết nối rất phức tạp. Nó liên quan đến việc một công ty con thực tế bán tất cả tài sản của mình với một khoản lợi nhuận đáng kể. Sau đó, nó tiếp nối với một loạt các giao dịch mua và bán các tùy chọn ngoại tệ kỹ thuật số.

Sau đó, công ty con hình thành với các lựa chọn này một công ty mà nó hoàn toàn là chủ sở hữu. Đồng thời, công ty này mua cổ phiếu của các tập đoàn chưa có mặt trên thị trường chứng khoán.

Sau này, khi công ty này thanh lý cổ phần của công ty con để có cổ phần riêng thì khi bán cổ phần sẽ phát sinh lỗ. Do đó, nó bù đắp cho khoản lãi thu được từ việc bán tài sản của công ty con trước đó.

Giao dịch nợ

Chúng là các giao dịch của các khoản nợ không trả được. Trong trường hợp này, một nhà bán lẻ bị phá sản từ bỏ khoản nợ khó đòi của mình, liên quan đến việc phá sản.

Chúng được giao cho một công ty trách nhiệm hữu hạn (SRL), có chức năng cụ thể là thu các khoản phải thu. Đổi lại, anh ta nhận được phần lớn cổ phần trong công ty này.

Sau đó, nhà bán lẻ trao đổi lợi ích của mình trong LLC lấy tiền mặt. Giao cho LLC một phần của các khoản phải thu đó cho lợi ích phần lớn trong các LLC mới được thành lập khác.

Sau đó, các nhà đầu tư bán cổ phần của họ trong các LLC này thông qua một lớp bổ sung gồm các công ty LLC, có chức năng như các công ty mẹ.

Tập hợp các LLC có liên quan yêu cầu chuyển các tài khoản phải thu, dựa trên giá trị danh nghĩa của chúng. Xóa sổ các khoản phải thu như nợ khó đòi, gây thiệt hại cho nhà đầu tư.

Cuối cùng, SRL cấp cao nhất ban đầu thông báo lỗ trong lần bán cổ phiếu tiếp theo cho các LLC nắm giữ sau này.

Người giới thiệu

1. Wikipedia, bách khoa toàn thư miễn phí (2018). Chất kinh tế. Lấy từ: en.wikipedia.org.
2. Kinh tế-Chất (2018). Chất kinh tế là gì? Lấy từ: Economic-substance.com.
3. Sally P. Schreiber (2014). Thông báo xác định các thuật ngữ cho học thuyết chất kinh tế. Tạp chí Kế toán. Lấy từ: journalofaccountancy.com.
4. David Klasing (2014). Học thuyết Chất Kinh tế là gì? Hiệp hội Klasing. Lấy từ: klasing-associates.com.
5. Peter H. Blessing (2018). Học thuyết về chất kinh tế được mã hóa. Tạp chí Luật thuế Columbia. Lấy từ: taxlawjournal.columbia.edu.