KIỂM TOÁN HÀNH CHÍNH: CƠ SỞ, ĐẶC ĐIỂM VÀ VÍ DỤ - DUDAS - 2025

Các kiểm toán hành chính được định nghĩa là quá trình đánh giá hiệu quả và hiệu quả của thủ tục hành chính. Nó bao gồm việc đánh giá các chính sách, chiến lược và chức năng của các cơ quan hành chính khác nhau, sự kiểm soát của hệ thống hành chính nói chung, v.v.

Đây là một cuộc kiểm tra có hệ thống và độc lập đối với sổ sách, tài khoản, hồ sơ pháp lý, tài liệu và biên lai của một tổ chức. Điều này xác định mức độ mà báo cáo tài chính và thuyết minh phi tài chính thể hiện quan điểm trung thực và công bằng của Ban Giám đốc. Nó cũng cố gắng đảm bảo rằng sổ sách tài khoản được duy trì đúng cách, theo yêu cầu của pháp luật.

Nguồn: pixabay.com

Kiểm toán viên quan sát và ghi nhận các đề xuất được trình bày để họ kiểm tra, thu thập bằng chứng, đánh giá tương tự và đưa ra ý kiến ​​trên cơ sở tính hợp lý của chúng, được phản ánh thông qua báo cáo kiểm toán.

Kiểm toán hành chính cung cấp sự đảm bảo của bên thứ ba rằng ban giám đốc không có sai sót trọng yếu. Thuật ngữ này thường được áp dụng cho các cuộc kiểm toán thông tin tài chính liên quan đến một pháp nhân.

Kết quả kiểm toán

Kết quả của cuộc đánh giá, các bên liên quan có thể đánh giá và nâng cao hiệu quả của việc quản lý, kiểm soát rủi ro và quá trình quản lý đối với ban giám đốc một cách hiệu quả.

Theo truyền thống, các cuộc kiểm toán chủ yếu liên quan đến việc thu thập thông tin về hệ thống tài chính và hồ sơ tài chính của một công ty hoặc doanh nghiệp.

Kiểm toán hành chính được thực hiện để xác định tính hợp lệ và độ tin cậy của thông tin. Đồng thời cung cấp đánh giá về kiểm soát nội bộ của hệ thống hành chính.

Do đó, bên thứ ba có thể bày tỏ ý kiến ​​về tổ chức. Ý kiến ​​được đưa ra sẽ phụ thuộc vào bằng chứng thu được từ cuộc kiểm toán.

Do các hạn chế hiện có, cuộc kiểm toán chỉ cung cấp sự đảm bảo hợp lý rằng các báo cáo không có sai sót trọng yếu. Do đó, lấy mẫu thống kê thường được áp dụng ở họ.

Lý lịch

Các nhà sử học về kế toán đã lưu ý rằng Kinh thánh có tham chiếu đến các thông lệ kiểm toán phổ biến. Trong số những thực hành này là quyền giám hộ kép đối với tài sản và sự phân biệt về trách nhiệm.

Ví dụ, trong Book of Exodus (38:21), kiểm toán viên đầu tiên được hiển thị. Chuyện xảy ra khi Moses thuê Ithamar để kiểm toán những đóng góp cho việc xây dựng Đền tạm sẽ được sử dụng trong cuộc hành trình kéo dài 40 năm của ông.

Mặt khác, có bằng chứng cho thấy hệ thống kế toán chính phủ ở Trung Quốc, trong triều đại nhà Triệu (1122–256 trước Công nguyên), bao gồm kiểm toán các bộ phận chính thức.

Vào thế kỷ thứ 5 và thứ 4 trước Công nguyên, cả người La Mã và người Hy Lạp đều nghĩ ra các hệ thống kiểm soát để đảm bảo tính chính xác của các báo cáo của họ. Người Ai Cập và Babylon cổ đại đã thiết lập hệ thống kiểm toán trong đó mọi thứ ra vào kho đều được kiểm tra kỹ lưỡng.

Ở các nước nói tiếng Anh, Cơ quan Đăng ký Doanh thu của Anh và Scotland (1130) đã cung cấp các tài liệu tham khảo bằng văn bản đầu tiên về các cuộc kiểm toán.

Năm 1789, chính phủ Hoa Kỳ thành lập Bộ Ngân khố. Điều này bao gồm một kiểm soát viên và một kiểm toán viên, với Oliver Wolcott II là kiểm toán viên đầu tiên của ông.

Thế kỷ 19 và 20

Từ năm 1841 đến năm 1850, các nhà chức trách của các tuyến đường sắt mở rộng đã sử dụng các kế toán viên làm kiểm toán viên độc lập của chính quyền.

Cho đến cuối những năm 1800, với sự đổi mới của các tập đoàn (mà người quản lý không nhất thiết là chủ sở hữu công ty) và sự phát triển của đường sắt, kiểm toán mới trở thành một phần cần thiết của kinh doanh hiện đại.

Nghề kiểm toán đã phát triển để đáp ứng nhu cầu ngày càng tăng này, và năm 1892, Lawrence R. Dicksee đã xuất bản Sổ tay Thực hành cho Kiểm toán viên, cuốn sách giáo khoa đầu tiên về kiểm toán.

Viện Hàn lâm Nghệ thuật Điện ảnh đã chọn Price Waterhouse để giám sát việc bỏ phiếu cho giải Oscar năm 1933. Điều này được thực hiện để đáp lại niềm tin phổ biến rằng các giải thưởng đã bị pha trộn.

Vào năm 1938, một công ty đã đăng các tài khoản hư cấu phải thu và hàng tồn kho không tồn tại trong kho của mình. Điều này tạo ra một chuẩn mực kiểm toán yêu cầu quan sát thực tế hàng tồn kho và xác nhận trực tiếp các khoản phải thu.

Vào năm 1941, Ủy ban Chứng khoán và Giao dịch đã yêu cầu báo cáo của kiểm toán viên chỉ ra rằng việc kiểm tra được tiến hành theo các chuẩn mực kế toán được chấp nhận chung.

nét đặc trưng

Đánh giá quản lý có nhiều đặc điểm hoặc tiêu chuẩn mà họ phải tuân thủ. Thông thường, các đặc điểm này được mô tả dưới dạng các hành động mà kiểm toán viên phải thực hiện trong khi thực hiện đánh giá.

Bằng cách tuân theo các tiêu chuẩn cơ bản này, đánh giá viên có thể đảm bảo rằng các cuộc đánh giá mà họ tiến hành là đáng tin cậy và đáp ứng nhu cầu của khách hàng.

Đào tạo

Đặc điểm cơ bản của đánh giá quản lý là đánh giá viên phải được đào tạo để thực hiện đánh giá một cách chính xác.

Tất cả các cuộc đánh giá phải được thực hiện bởi những cá nhân được đào tạo kỹ thuật đầy đủ. Điều này bao gồm giáo dục chính thức, kinh nghiệm thực địa và đào tạo chuyên môn liên tục.

Bạn phải nắm rõ các nguyên tắc kế toán, cũng như quản lý và điều hành doanh nghiệp.

Trong hầu hết các trường hợp, bằng cấp kinh doanh hoặc kế toán, cùng với chứng nhận từ các tổ chức như Viện Kế toán Công chứng, sẽ cung cấp một bài kiểm tra tốt về năng lực của kiểm toán viên.

Sự độc lập

Kiểm toán viên phải thực hiện kiểm toán quản lý một cách độc lập. Điều này có nghĩa là chúng phải khách quan trong toàn bộ quá trình.

Họ phải thể hiện sự độc lập trong thái độ tinh thần của họ. Đặc điểm này yêu cầu kiểm toán viên phải duy trì lập trường trung lập đối với khách hàng của họ. Hơn nữa, điều này ngụ ý rằng công chúng coi các kiểm toán viên là người độc lập.

Đó là, nó đòi hỏi sự độc lập trong thực tế và hình thức bên ngoài. Do đó, bất kỳ kiểm toán viên nào có lợi ích tài chính đáng kể trong các hoạt động của khách hàng đều không được coi là độc lập, ngay cả khi kiểm toán viên là khách hàng.

Nếu đánh giá viên không khách quan, kết quả đánh giá có thể bị sai lệch theo sở thích hoặc niềm tin của họ. Vì vậy, họ sẽ không đại diện cho những gì đang thực sự xảy ra hoặc những gì tốt nhất cho công ty.

Vì sự chăm sóc chuyên nghiệp

Kiểm toán viên sử dụng tất cả kiến ​​thức kinh doanh và kế toán của mình để thu thập thông tin cần thiết. Với nó, bạn xác định những gì đang xảy ra trong công ty để đưa ra ý kiến ​​hợp lý và khách quan cho các nhà quản lý.

Bạn cũng cẩn thận để không tiết lộ thông tin bí mật cho các bên trái phép. Đặc điểm này mô tả nghĩa vụ ủy thác của kiểm toán viên đối với công ty sử dụng dịch vụ của họ.

Lập kế hoạch, giám sát và đầy đủ

Lập kế hoạch là giai đoạn đầu tiên của tất cả các cuộc kiểm toán hành chính. Đây là một đặc điểm quan trọng của các cuộc đánh giá, bởi vì việc lập kế hoạch không thành công sẽ làm cho đánh giá viên kém hiệu quả hơn.

Khi kiểm toán viên và các trợ lý của mình hoàn thành kế hoạch đánh giá của mình, họ phải thu thập đầy đủ thông tin để đáp ứng các mục tiêu đánh giá và hỗ trợ các ý kiến ​​được trình bày.

Báo cáo

Nếu cuộc kiểm toán thành công, kiểm toán viên sẽ giải thích trong báo cáo của mình liệu thông tin nhận được có tuân thủ các chuẩn mực kế toán hiện hành hay không.

Nó cũng sẽ trình bày chi tiết về bất kỳ trường hợp nào khiến công ty đi lệch khỏi các tiêu chuẩn đó, nếu có bất kỳ sai lệch nào.

Đánh giá viên trao đổi về việc liệu thông tin nhận được có chính xác hay không, đưa ra ý kiến ​​chính thức về kết quả đánh giá. Nếu không, nó cho thấy lý do tại sao bạn không thể đưa ra kết luận.

Kiểm toán hành chính để làm gì?

Mục đích của kiểm toán quản lý là để bên thứ ba độc lập kiểm tra báo cáo tài chính của một đơn vị.

Kiểm toán quản lý cung cấp đánh giá khách quan của bên thứ ba về các giao dịch hành chính, báo cáo tài chính, chính sách và thủ tục, và các chức năng hành chính liên quan đến các giao dịch tài chính của công ty.

Việc kiểm tra này đưa ra ý kiến ​​kiểm toán về việc liệu thông tin này có được trình bày hợp lý và phù hợp với khuôn khổ về lập và trình bày báo cáo tài chính được áp dụng hay không.

Ý kiến ​​này làm tăng đáng kể độ tin cậy của báo cáo tài chính đối với những người sử dụng nó, chẳng hạn như người cho vay, chủ nợ và nhà đầu tư.

Kiểm toán hành chính làm tăng độ tin cậy của thông tin tài chính. Do đó, chúng cải thiện hiệu quả của thị trường vốn.

Dựa trên quan điểm này, người sử dụng báo cáo tài chính có nhiều khả năng cung cấp tín dụng và tài chính cho một doanh nghiệp. Điều này có thể dẫn đến giảm chi phí vốn cho đơn vị.

Mặc dù nó có thể không được thiết kế để điều tra hoặc xác minh sự vắng mặt hoặc hiện diện của gian lận, nhưng nó tìm cách cô lập các chính sách và thủ tục khiến tổ chức có thể có hoạt động gian lận.

Không sai lầm

Kế toán của một công ty chịu trách nhiệm chính trong việc lập các báo cáo tài chính. Ngược lại, mục đích của kiểm toán viên là đưa ra ý kiến ​​về các báo cáo quản lý có trong báo cáo tài chính.

Kiểm toán viên đưa ra ý kiến ​​khách quan bằng cách thu thập và đánh giá bằng chứng một cách có hệ thống theo các chuẩn mực nghề nghiệp kiểm toán.

Tuy nhiên, không có kỹ thuật kiểm toán nào có thể hoàn hảo và các sai sót có thể tồn tại, ngay cả khi kiểm toán viên áp dụng các kỹ thuật thích hợp. Xét cho cùng, ý kiến ​​của kiểm toán viên dựa trên các mẫu dữ liệu.

Một nhóm quản lý tham gia vào gian lận có tổ chức, che giấu và làm sai lệch tài liệu, có thể đánh lừa kiểm toán viên và những người sử dụng khác mà không bị chú ý.

Điều tốt nhất mà bất kỳ kiểm toán viên nào có thể đưa ra, ngay cả trong những trường hợp thuận lợi nhất, là sự đảm bảo hợp lý về tính chính xác của các báo cáo tài chính.

Nói chung, tất cả các công ty niêm yết trên Sở Giao dịch Chứng khoán đều phải kiểm tra hành chính hàng năm. Các tổ chức khác có thể yêu cầu hoặc yêu cầu kiểm toán, tùy thuộc vào cơ cấu và quyền sở hữu của họ.

bàn thắng

Mục tiêu của kiểm toán quản lý là để kiểm toán viên đưa ra ý kiến ​​về tính trung thực và công bằng của báo cáo tài chính.

Nó đang hình thành ý kiến ​​về việc liệu thông tin được trình bày trong báo cáo tài chính, xét trên phương diện tổng thể, có phản ánh tình hình tài chính của tổ chức vào một ngày nhất định hay không, ví dụ:

- Chi tiết về những gì thuộc sở hữu và những gì tổ chức nợ được ghi trên bảng cân đối kế toán?

- Các khoản lãi hoặc lỗ đã được đánh giá đầy đủ chưa?

Khi kiểm tra các báo cáo tài chính, kiểm toán viên cần tuân theo các chuẩn mực kiểm toán do cơ quan chính phủ thiết lập. Sau khi kiểm toán viên hoàn thành công việc của mình, họ viết báo cáo kiểm toán. Bằng cách này, họ giải thích những gì họ đã làm và đưa ra ý kiến ​​rút ra từ công việc của họ.

Ví dụ, ở Hoa Kỳ, các chuẩn mực kiểm toán yêu cầu kiểm toán viên tuyên bố liệu các báo cáo tài chính có được trình bày theo các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung hay không.

Chủ đề chính

- Tìm hiểu hệ thống hiện có, đánh giá điểm mạnh, điểm yếu của các phòng ban, đơn vị hành chính. Như vậy, có thể đề xuất các phương pháp để cải thiện và khắc phục những điểm yếu.

- Xác định những điểm nghẽn trong cơ chế hành chính hiện có, từ đó nhận ra cơ hội để thực hiện cải cách quy trình, cải cách hành chính, v.v.

- Đánh giá việc sử dụng tối ưu các nguồn tài chính và các nguồn lực khác.

- Đề xuất các phương pháp để không ngừng nâng cao chất lượng, có tính đến các tiêu chí và báo cáo của Hội đồng Quốc gia đánh giá, công nhận và các tổ chức khác.

Thí dụ

-Kem mang

Thông tin tài chính không chính xác có thể là kết quả của việc cố tình trình bày sai, hoặc nó có thể là kết quả của những sai sót không mong muốn.

Một trong những ví dụ nghiêm trọng nhất gần đây về lỗi báo cáo tài chính xảy ra vào năm 1995 tại văn phòng Barings ở Singapore, một ngân hàng 233 tuổi của Anh.

Gian lận là do thiếu kiểm soát nội bộ đầy đủ tại Barings trong khoảng thời gian 5 năm. Trong thời gian này, Nicholas Leeson, một thư ký chịu trách nhiệm về kế toán và quyết toán giao dịch, được thăng chức lên quản lý tại văn phòng Barings tại Singapore.

Với sự thăng tiến của mình, Leeson được hưởng một mức độ độc lập khác thường. Ông ở vị trí độc nhất vừa là quản lý vừa chịu trách nhiệm điều hành mọi hoạt động. Điều này cho phép anh ta tham gia vào các hoạt động trái phép mà không bị phát hiện.

Sự sụp đổ

Mặc dù Leeson đang mất một số tiền lớn cho ngân hàng, nhưng trách nhiệm kép của anh ta cho phép anh ta che giấu khoản lỗ của mình và tiếp tục hoạt động.

Khi sự sụp đổ của thị trường chứng khoán Nhật Bản dẫn đến khoản lỗ 1 tỷ USD cho Barings, cổ phiếu của Leeson cuối cùng đã được phát hiện.

Tuy nhiên, Baring không bao giờ phục hồi sau khoản thua lỗ và được công ty bảo hiểm ING Groep NV của Hà Lan mua lại vào năm 1995. Sau đó nó được bán lại vào năm 2004.

Điều thú vị là trong trường hợp này, các kiểm toán viên đã cảnh báo ban lãnh đạo về rủi ro trong văn phòng Singapore vài tháng trước khi sự cố sụp đổ. Tuy nhiên, các cảnh báo đã bị các giám đốc điều hành cấp cao phớt lờ, và báo cáo kiểm toán cũng bị bỏ qua.

-Enron-Arthur Andersen trường hợp

Công ty kinh doanh năng lượng Enron Corp., đã che giấu những khoản lỗ trong quan hệ đối tác ngoài sổ sách và có liên quan đến các kế hoạch định giá lạm dụng, đã nộp đơn xin phá sản vào tháng 12 năm 2002.

Ngay sau khi Enron trở thành đối tượng điều tra của Ủy ban Chứng khoán và Giao dịch, công ty kiểm toán Arthur Andersen cũng bị nêu tên trong một cuộc điều tra của Ủy ban. Arthur Andersen cuối cùng đã đóng cửa hoạt động vào năm 2002.

Trong khoảng thời gian đó, công ty viễn thông WorldCom Inc. đã sử dụng các kỹ thuật kế toán lừa đảo để che giấu chi phí và tăng thu nhập lên 11 tỷ đô la.

Người giới thiệu

1. Wanda Thibodeaux (2018). Đặc điểm của một cuộc Kiểm toán. Doanh nghiệp nhỏ - Chron.com. Lấy từ: smallbusiness.chron.com.
2. NAAC (2018). Kiểm toán Học thuật và Hành chính. Lấy từ: naac.gov.in.
3. Ed Mendlowitz (2012). Lịch sử kế toán. Mạng đối tác. Lấy từ: partner-network.com.
4. Wikipedia, bách khoa toàn thư miễn phí (2018). Kiểm toán. Lấy từ: en.wikipedia.org.
5. Moses L. Pava (2018). Kiểm toán. Bách khoa toàn thư Britannica. Lấy từ: britannica.com.
6. Steven Bragg (2018). Mục đích của một cuộc kiểm toán. Công cụ kế toán. Lấy từ: Accountingtools.com.
7. Pwc (2018). Kiểm toán là gì? Lấy từ: pwc.com.