BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT: CHÚNG DÙNG ĐỂ LÀM GÌ, TÍNH TOÁN, VÍ DỤ - DUDAS - 2025

Các báo cáo tài chính hợp nhất là báo cáo tài chính của một tập đoàn với nhiều bộ phận hoặc công ty con. Các công ty được tự do sử dụng từ “hợp nhất” trong các báo cáo báo cáo tài chính để chỉ các báo cáo của toàn bộ hoạt động kinh doanh của họ.

Mặt khác, Hội đồng Chuẩn mực Kế toán Tài chính chỉ ra rằng báo cáo báo cáo tài chính hợp nhất là báo cáo của một đơn vị do công ty mẹ và các công ty con hợp thành.

Nguồn: pixabay.com

Thông thường, để hợp nhất báo cáo tài chính, một tổ chức được yêu cầu phải tổng hợp và đối chiếu tất cả các hoạt động tài chính của mình để có được báo cáo hợp nhất, trong đó kết quả hoạt động tổng thể được thể hiện trong bảng cân đối kế toán, báo cáo thu nhập và báo cáo lưu chuyển tiền tệ.

Quyết định trình bày báo cáo tài chính trên toàn cầu bao gồm tất cả các bộ phận được thực hiện hàng năm. Điều này được thực hiện chủ yếu vì thuế và các lợi ích khác mà họ cung cấp.

Hợp nhất với các công ty con

Nguyên tắc trình bày báo cáo tài chính hợp nhất đối với các công ty khác nhau về cơ bản dựa trên tỷ lệ sở hữu mà tổng công ty có trong mỗi công ty.

Nói chung, nếu quyền sở hữu trong một tổ chức khác lớn hơn 50%, thì tổ chức đó sẽ phân loại đó là công ty con và cấp cho công ty giấy phép để đưa tổ chức đó vào báo cáo tài chính hợp nhất.

Trong một số trường hợp nhất định, quyền sở hữu dưới 50% có thể được chấp nhận nếu công ty cho thấy rằng ban quản lý của công ty con khá phù hợp với quy trình ra quyết định của công ty.

Báo cáo tài chính hợp nhất để làm gì?

Báo cáo tài chính hợp nhất được sử dụng để trình bày báo cáo tài chính của một nhóm công ty, được thể hiện như báo cáo tài chính của một đơn vị kinh tế.

Các báo cáo này hữu ích để xem xét tình trạng tài chính và kết quả của một nhóm các doanh nghiệp thuộc sở hữu chung, do đó cung cấp một cái nhìn tổng thể toàn diện về hoạt động của một tập đoàn nói chung.

Mặt khác, nếu các nhà đầu tư xem xét kết quả cá nhân của từng doanh nghiệp trong nhóm, họ sẽ không biết tình hình tài chính của toàn công ty đang hoạt động tốt như thế nào.

Các công ty thường đưa ra quyết định lập báo cáo tài chính hợp nhất hàng năm để bao gồm tất cả các công ty của họ.

Quyết định này được đưa ra hàng năm được hỗ trợ bởi các lợi ích về thuế mà công ty có thể đạt được bằng cách trình bày báo cáo thu nhập hợp nhất thay vì trình bày dưới dạng chưa hợp nhất cho một năm tài chính.

Khi tập đoàn và các bộ phận của nó tạo thành một cơ quan kinh tế duy nhất, các nhà đầu tư, tổ chức chính phủ và khách hàng cho rằng báo cáo tài chính hợp nhất rất hữu ích để đánh giá tình hình chung của toàn bộ tập đoàn.

Các thay đổi trong báo cáo tài chính hợp nhất

Các công ty đại chúng thường chọn lập giữa báo cáo tài chính hợp nhất hoặc chưa hợp nhất trong một khoảng thời gian dài hơn. Nếu một công ty đại chúng muốn thay đổi báo cáo tài chính của mình từ hợp nhất thành chưa hợp nhất, công ty đó có thể sẽ phải gửi yêu cầu thay đổi.

Việc sửa đổi báo cáo từ hợp nhất thành chưa hợp nhất có thể gây lo lắng cho các nhà đầu tư hoặc kiểm toán viên nhầm lẫn, vì vậy việc trình bày báo cáo tài chính hợp nhất thực chất là một quyết định kế toán tài chính được thực hiện trong dài hạn.

Tuy nhiên, có một số tình huống trong đó việc thay đổi cơ cấu doanh nghiệp có thể yêu cầu thay đổi báo cáo tài chính hợp nhất, chẳng hạn như việc chia tách hoặc mua lại.

nét đặc trưng

Báo cáo tài chính hợp nhất báo cáo kết quả toàn cầu của các báo cáo chung khác nhau của các công ty được tách biệt về mặt pháp lý.

Kết quả nào từ các báo cáo tài chính này sẽ được giữ nguyên, ở chỗ chúng cũng sẽ được tạo thành từ bảng cân đối kế toán, báo cáo thu nhập và báo cáo lưu chuyển tiền tệ.

Mỗi pháp nhân riêng biệt có quy trình kế toán tài chính riêng và do đó sẽ lập báo cáo tài chính của riêng mình.

Sau đó, công ty sẽ tổng hợp các báo cáo này một cách toàn diện để tạo ra các báo cáo tổng hợp cuối cùng của bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và báo cáo lưu chuyển tiền tệ.

Các ý tưởng chính được sử dụng để xây dựng báo cáo tài chính hợp nhất là:

- Một nhóm phải được tạo thành từ một công ty mẹ và tất cả các công ty con của nó.

- Công ty con phải là công ty do công ty mẹ kiểm soát.

Do đó, báo cáo tài chính hợp nhất là báo cáo tài chính chung của một công ty doanh nghiệp và các công ty con.

Tiêu chí hợp nhất

Các công ty có xu hướng chia nhỏ báo cáo hợp nhất của họ thành các bộ phận hoặc công ty con, để các nhà đầu tư có thể xem hiệu quả hoạt động của từng bộ phận. Tuy nhiên, trong nhiều trường hợp, điều này không bắt buộc, đặc biệt nếu tập đoàn sở hữu 100% các công ty con.

Các công ty chỉ có cổ phần thiểu số trong một công ty không cần phải hợp nhất chúng trong báo cáo tài chính của họ. Ví dụ: nếu Công ty ABC chỉ sở hữu 6% cổ phần của Công ty Z, thì nó sẽ không phải hợp nhất báo cáo tài chính của Công ty Z với báo cáo tài chính của bạn.

Cũng có thể có báo cáo tài chính hợp nhất chỉ cho một bộ phận của nhóm công ty, chẳng hạn như công ty con và những tổ chức khác thuộc sở hữu của công ty con đó.

Các tổ chức tư nhân có rất ít yêu cầu báo cáo đối với báo cáo tài chính, nhưng các công ty đại chúng phải báo cáo báo cáo tài chính theo các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung của Hội đồng Chuẩn mực Kế toán Tài chính.

Chúng được tính toán như thế nào?

Nhìn chung, cả tập đoàn và các bộ phận của nó sẽ áp dụng các cấu trúc kế toán tương tự để phát triển các báo cáo tài chính của riêng họ, cũng như báo cáo tài chính hợp nhất.

Các tổ chức thích quản lý báo cáo tài chính hợp nhất cần phải phân bổ nhiều tiền trong cơ sở hạ tầng kế toán, do kết quả của sự hợp nhất kế toán cần thiết để có thể trình bày các báo cáo tài chính hợp nhất cuối cùng này.

Báo cáo tài chính hợp nhất đòi hỏi sự kiên trì đáng kể để lập. Điều này là do nó được yêu cầu để loại bỏ tác động của bất kỳ giao dịch thương mại nào giữa các công ty đang được báo cáo.

Có một số tiêu chuẩn cơ bản nhất định mà các tổ chức sử dụng báo cáo tài chính hợp nhất phải tuân thủ.

Quy định chính yêu cầu công ty mẹ hoặc bất kỳ công ty con nào của nó không được chuyển tiền mặt, doanh thu, tài sản hoặc nợ phải trả giữa chúng để cải thiện kết quả hoặc giảm thuế nợ một cách tùy tiện.

Theo các quy định kế toán đang được áp dụng, các chuẩn mực xác định tỷ lệ sở hữu cần thiết để có thể đưa công ty con vào báo cáo tài chính hợp nhất có thể khác nhau.

Thủ tục cơ bản

Khi lập báo cáo tài chính hợp nhất, hãy thực hiện theo quy trình cơ bản này. Trước tiên, hãy xóa tất cả các mục được tính là tài sản trong một công ty và một khoản nợ ở một công ty khác, sau đó cộng tất cả các mục chưa được xóa.

Do đó, nếu có việc bán sản phẩm giữa các công ty con của công ty mẹ thì việc mua bán liên công ty này cần được loại trừ khỏi báo cáo tài chính hợp nhất.

Nếu một cuộc đàm phán diễn ra giữa các công ty thuộc nhóm khác nhau, các khoản phải thu của một công ty sẽ hủy các khoản phải trả của công ty kia.

Một sự xóa sổ điển hình khác giữa các công ty là khi công ty trả lãi cho các công ty liên kết trên số tiền họ vay được để sử dụng cho các khoản đầu tư. Thu nhập lãi phải được loại trừ khỏi báo cáo tài chính hợp nhất.

Tài khoản vốn xã hội trong báo cáo tài chính của công ty con sẽ hủy bỏ tài khoản "đầu tư vào công ty con". Thay vào đó, nó sẽ được coi như một tài sản trong tập đoàn. Chỉ tài khoản vốn cổ phần của công ty mới được đưa vào báo cáo hợp nhất.

Ví dụ

HSC Corp

Giả sử công ty quốc tế HSC Corp có doanh thu 4.000.000 đô la và tài sản 2.000.000 đô la xuất hiện trên báo cáo tài chính của riêng mình.

Tuy nhiên, HSC cũng kiểm soát năm công ty con, lần lượt có doanh thu 49.000.000 đô la và tài sản là 80.000.000 đô la.

Có thể thấy, việc chỉ trình bày báo cáo tài chính riêng lẻ của công ty mẹ sẽ là cực kỳ khó chịu khi kết quả hợp nhất cho thấy nó thực sự là một công ty có doanh thu 53 triệu USD, kiểm soát 82 triệu USD tài sản.

Công ty XYZ

Hãy coi XYZ là một công ty sở hữu bốn tổ chức: Công ty A, Công ty B, Công ty C và Công ty D. Mỗi tổ chức này trả tiền bản quyền và phí cho Công ty XYZ.

Báo cáo tài chính cuối năm của công ty XYZ cho thấy một khoản thu nhập lớn từ tất cả các khoản thù lao nhận được, với rất ít chi phí. Điều này là do chi phí được ghi nhận trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của các công ty con.

Bất kỳ nhà đầu tư nào chỉ nhìn vào báo cáo tài chính của công ty XYZ đều có thể dễ dàng nhận được đánh giá thuyết phục về hiệu quả hoạt động của XYZ.

Tuy nhiên, nếu Công ty XYZ hợp nhất báo cáo tài chính, "tổng hợp" báo cáo thu nhập, bảng cân đối kế toán và báo cáo lưu chuyển tiền tệ của XYZ với bốn công ty con, kết quả sẽ cho bức tranh toàn cảnh hơn về Công ty XYZ nói chung.

Trong bảng sau có thể thấy rằng tài sản của Công ty XYZ chỉ là 1 triệu đô la. Mặt khác, con số hợp nhất cho thấy toàn bộ pháp nhân thực sự kiểm soát 213 triệu đô la tài sản.

Berkshire Hathaway

Nó là một công ty mẹ sẵn sàng sở hữu một số lượng lớn các tổ chức khác nhau. Tạo báo cáo tài chính hợp nhất hỗn hợp, có thể được nhìn thấy trong báo cáo tài chính của bạn.

Trong báo cáo tài chính hợp nhất, nó chia nhỏ các mảng kinh doanh của mình theo Bảo hiểm, sau đó là Đường sắt, Dịch vụ công và Năng lượng.

Cô-ca Cô-la

Nó là một công ty toàn cầu với nhiều công ty con. Nó có các công ty con trên khắp thế giới, giúp nó theo nhiều cách để hỗ trợ sự hiện diện toàn cầu của mình.

Mỗi chi nhánh của nó đóng góp vào mục tiêu bán lẻ thực phẩm của bạn với các chi nhánh trong lĩnh vực đóng chai, đồ uống, thương hiệu và hơn thế nữa.

Người giới thiệu

1. Will Kenton (2019). Báo cáo tài chính hợp nhất. Investopedia. Lấy từ: investmentopedia.com.
2. Steven Bragg (2019). Báo cáo tài chính hợp nhất. Công cụ kế toán. Lấy từ: Accountingtools.com.
3. Wikipedia, bách khoa toàn thư miễn phí (2019). Báo cáo tài chính hợp nhất. Lấy từ: en.wikipedia.org.
4. Câu trả lời đầu tư (2019). Báo cáo tài chính hợp nhất. Lấy từ: Investmentanswers.com.
5. Khóa học Kế toán của tôi (2019). Báo cáo tài chính hợp nhất là gì? Lấy từ: myaccountingcourse.com.
6. Harold Averkamp (2019). Báo cáo tài chính hợp nhất là gì? Huấn luyện viên Kế toán. Lấy từ: Accountingcoach.com.