CUNG CẤP DANH MỤC ĐẦU TƯ: ĐẶC ĐIỂM, PHƯƠNG PHÁP VÀ VÍ DỤ - DUDAS - 2026

Dự phòng danh mục đầu tư là một ước tính về những tổn thất tiềm tàng của một công ty do rủi ro do khoản tín dụng cung cấp cho khách hàng trong việc bán sản phẩm. Các doanh nghiệp thường có một tỷ lệ phần trăm khách hàng sẽ không trả nợ, vì vậy họ sử dụng dữ liệu này để lường trước và bảo vệ mình khỏi tác động của những khoản tiền bị mất đó.

Vì vậy, dự phòng danh mục đầu tư là một khoản chi phí mà công ty phải chịu khi khách hàng không thanh toán hóa đơn của họ. Khoản chi phí này được ghi nợ từ sổ sách kế toán của công ty trong tài khoản "chi phí nợ phải thu khó đòi" và được ghi có vào tài khoản "dự phòng danh mục đầu tư".

Dự phòng danh mục đầu tư được coi là một khoản chi phí trong báo cáo tài chính của công ty, do dự kiến ​​sẽ có các khoản lỗ từ các khoản nợ khó đòi và các khoản nợ xấu khác có khả năng mất khả năng trả nợ hoặc khả năng vỡ nợ rất cao.

nét đặc trưng

Khi hạch toán dự phòng danh mục đầu tư, một công ty không cần biết cụ thể khách hàng nào sẽ không thanh toán. Bạn cũng không cần biết số tiền chính xác; có thể sử dụng một số lượng gần đúng không thể thu thập được.

Ví dụ, nếu công ty ước tính rằng các khoản phải thu quá 90 ngày đến hạn có tỷ lệ thu hồi là 40%, thì công ty có thể trích lập danh mục đầu tư dựa trên 40% số dư của các tài khoản này.

Một công ty có thể sử dụng các mô hình thống kê như xác suất vỡ nợ để xác định khoản lỗ dự kiến ​​của mình do nợ xấu. Tính toán thống kê có thể sử dụng dữ liệu lịch sử từ doanh nghiệp cũng như toàn ngành nói chung.

Quy trình tương tự này được các ngân hàng sử dụng để báo cáo các khoản nợ khó đòi của những người đi vay không trả được nợ.

Hạn chế giá trị tăng cao trong tài khoản và chỉ số

Hầu hết tất cả các công ty đều thực hiện các giao dịch tín dụng với nhau. Điều này có nghĩa là một doanh nghiệp không phải trả tiền mặt khi mua hàng hóa từ một công ty khác.

Vì, theo định nghĩa, các khoản phải thu dự kiến ​​sẽ trở thành tiền mặt trong vòng chưa đầy một năm hoặc trong một chu kỳ hoạt động, chúng được ghi nhận như một tài sản lưu động trên bảng cân đối kế toán của công ty.

Tuy nhiên, các khoản phải thu có thể bị tăng cao nếu có bất kỳ phần nào trong số này không thể thu thập được. Do đó, vốn lưu động của công ty và vốn chủ sở hữu cổ phần cũng có thể cồng kềnh.

Để bảo vệ mình khỏi sự phình to như vậy trong các tài khoản và số liệu này, doanh nghiệp có thể tính toán xem có bao nhiêu khoản phải thu của mình có khả năng không thu được.

Dự phòng danh mục đầu tư là kỹ thuật kế toán cho phép các công ty tính đến ước tính các khoản lỗ này trong báo cáo tài chính của họ nhằm hạn chế sự tăng trưởng của thu nhập tiềm năng.

Sử dụng trong báo cáo tài chính

Khoản tăng của tài khoản dự phòng danh mục đầu tư trên bảng cân đối kế toán cũng được ghi nhận vào tài khoản chi phí nợ phải thu khó đòi trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.

Trên bảng cân đối kế toán của công ty, khoản dự phòng danh mục đầu tư được trừ khỏi tài sản và vốn chủ sở hữu. Bằng cách lập các hồ sơ này, số lượng bằng nhau giữa tài sản và tổng nguồn vốn và nợ phải trả được lưu giữ.

Việc cung cấp danh mục đầu tư thực hiện chức năng làm dịu tác động lên báo cáo tài chính của công ty do các hóa đơn không thể thu thập được.

Phương pháp cung cấp danh mục đầu tư

Hai phương pháp trích lập dự phòng theo danh mục đầu tư được chấp nhận để xác định khoản khấu trừ tương ứng khi xác định cơ sở tính thuế thu nhập doanh nghiệp là phương pháp riêng và phương pháp chung.

Việc áp dụng các phương pháp cụ thể này dựa trên luật thuế của Colombia. Mỗi quốc gia sẽ có luật pháp tương ứng để xử lý các phương pháp của mình.

Phương pháp cá nhân

Thông qua phương pháp này, khoản dự phòng của danh mục đầu tư được xác định bằng cách áp dụng mức trích tối đa 33% như một khoản dự phòng trên số dư của các khoản phải thu đã quá hạn thanh toán trên một năm.

Khoản dự phòng chỉ được áp dụng riêng lẻ cho các tài khoản có thời gian đáo hạn trên một năm. Mặt khác, cho phép xử lý tỷ lệ phần trăm thấp hơn 33%.

Phương pháp chung

Trong phương pháp này, dự phòng danh mục đầu tư nói chung được tính cho các tài khoản nói chung, theo thời gian chúng quá hạn, với tỷ lệ phần trăm như sau:

- Đối với các khoản phải thu có thời gian đáo hạn từ ba tháng đến sáu tháng: 5%.

- Các khoản phải thu quá hạn trên sáu tháng đến dưới một năm: 10%.

- Đối với các khoản phải thu trên một năm: 15%.

Ví dụ

Ví dụ đầu tiên

Tính đến ngày 30 tháng 6, Công ty A có số dư tài khoản phải thu là 100.000 đô la, dự kiến ​​khoảng 2.000 đô la sẽ không được chuyển đổi thành tiền mặt. Kết quả là, số dư $ 2000 được ghi có trong tài khoản dự phòng danh mục đầu tư.

Bút toán điều chỉnh số dư trong tài khoản dự phòng rủi ro có nghĩa là cũng ghi nhận nó vào tài khoản "chi phí nợ phải thu khó đòi" của báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.

Vì tháng 6 là tháng đầu tiên hoạt động kinh doanh của công ty A, tài khoản dự phòng danh mục đầu tư bắt đầu vào tháng này với số dư bằng 0.

Bắt đầu từ ngày 30 tháng 6, khi bảng cân đối kế toán và báo cáo thu nhập đầu tiên được phát hành, dự phòng danh mục đầu tư của bạn sẽ có số dư ghi có là 2.000 đô la.

Bởi vì dự phòng danh mục đầu tư đang báo cáo số dư tín dụng là 2.000 đô la và các khoản phải thu báo cáo số dư nợ là 100.000 đô la, khi đó số dư báo cáo số tiền ròng là 98.000 đô la.

Tài khoản "chi phí nợ khó đòi" của công ty báo cáo khoản lỗ 2.000 đô la trong báo cáo thu nhập tháng 6. Khoản chi phí này được báo cáo mặc dù không có khoản phải thu nào đến hạn thanh toán vào tháng 6, vì thời hạn là 30 ngày.

Ví dụ thứ hai

Một công ty có khoản phải thu 40.000 đô la vào ngày 30 tháng 9. Anh ta ước tính rằng 10% các khoản phải thu của anh ta sẽ không được thu thập và tiến hành ghi sổ tín dụng.

10% x 40.000 đô la = 4.000 đô la trong cung cấp danh mục đầu tư.

Để điều chỉnh số dư này, một bút toán ghi nợ được thực hiện trong chi phí nợ phải thu khó đòi $ 4000. Mặc dù các khoản phải thu chưa đến hạn thanh toán vào tháng 9, nhưng công ty được yêu cầu báo cáo khoản lỗ tín dụng 4.000 đô la là chi phí nợ khó đòi trên báo cáo thu nhập trong tháng.

Nếu các khoản phải thu là 40.000 đô la và dự phòng danh mục đầu tư là 4.000 đô la, thì số tiền ròng được báo cáo trên bảng cân đối kế toán sẽ là 36.000 đô la.

Người giới thiệu

1. Investopedia (2018). Dự phòng rủi ro tín dụng - PCL. Lấy từ: investmentopedia.com.
2. Investopedia (2018). Dự phòng mất mát tín dụng. Lấy từ: investmentopedia.com.
3. Gerald Hanks. Dự trữ phải thu tài khoản so với Dự phòng Nợ khó đòi. Doanh nghiệp nhỏ - Chron. Lấy từ: smallbusiness.chron.com.
4. William Osorio Suárez (2017). Cung cấp danh mục đầu tư cá nhân và chung. Gerencie.com. Lấy từ: gerencie.com.
5. Gerencie.com (2017). Cung cấp danh mục đầu tư. Lấy từ: gerencie.com.